税收筹划（税收策划或规划）是时下搜索比较热的关键词，税收策划如果不当或不合理，面临的税务风险可能超出你的想像，以下这个股东从公司取得收入的筹划就是税筹失败的一个典型案例。
【税局公告】
国家税务总局***税务局稽查局税务行政处罚事项告知书
***税稽罚告[2023]***号
张某某(纳税人识别号：3702***626)：
我局拟对你的税收违法行为作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告知如下：
一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定:
(一)未按规定申报缴纳个人所得税
你通过设立个人独资企业转换收入性质，将从***私募股权投资基金有限公司 (以下简称“***智”) 取得的劳务报酬所得转换成为上海*憬企业管理咨询中心(以下简称“上海*憬”)、上海*诚企业管理咨询中心 (以下简称“上海*诚”) 等个人独资企业的经营所得,进行虚假申报,造成少缴个人所得税，违反了《中华人民共和国个人所得税法》第二条的规定。
经查询，本案中张某某为该私募股权投资基金公司的三个股东之一。
你于 2020 年至 2021 年取得财务咨询服务等劳务报酬所得98,031,683.17 元，其中 2020 年 52,891,089.11 元、2021 年45,140,594.06 元，根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条、第二条、第三条、第六条和第九条的规定，你于 2020 年至2021 年度应申报缴纳综合所得个人所得税 34,981,565.94 元，你已申报缴纳综合所得个人所得税 3,156,198.71 元，少申报缴纳综合所得个人所得税 31,818,407.23 元，其中 2020 年16,866,233.27 元、2021 年 14,952,173.96 元。
(二)证据指向
上述违法事实，主要有以下证据证明: ***智与张某某签订《财务顾问服务协议》; ***智、张某某与上海*憬签订《财务顾问服务协议之补充协议》; ***智、张某某与上海*诚签订《财务顾问服务协议之补充协议》: ***智向上海*憬、上海*诚的银行转账记录;上海*憬、上海*诚向***智开具的增值税发票;上海市金山区税务局提供的上海*憬、上海*诚开票记录、纳税申报记录、税款缴纳记录。
(三) 拟作出的处罚决定
你通过设立个人独资企业转换收入性质，将个人取得的劳务报酬所得转换成为个人独资企业经营所得，进行虚假申报，造成少缴个人所得税，是偷税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，拟对你少缴的综合所得个人所得税 31,818,407.23 元，处百分之五十的罚款15,909,203.62 元。
以上拟罚款合计 15,909,203.62 元。
二、你有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处罚决定之前，到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料;逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利三、若拟对你罚款 2000 元(含 2000 元)以上，或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局书面提出听证申请;逾期不提出，视为放弃听证权利。
二0二三年十月三十日
【税务风险分析】
税务筹划（策划）需要有合理商业目的，否则容易触发反避税条款，引起税务机关的关注甚至稽查。
《中华人民共和国个人所得税法》
第八条 有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：
(一)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由;
(二)居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配;
(三)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。
税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。
如果被认定为偷税，按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定则需补税+滞纳金+罚款。
本案例中，股东本想把分红筹划为两部分：小部分作为劳务报酬和大部分作为个体经营所得（估计经营所得可以享受税收优惠或扣除相关费用），最后税务机关以签订的《财务顾问服务协议》否定了个体经营所得，即使取得的财务咨询服务等劳务报酬所得98,031,683.17 元是个天价（是否有合理性？），税务机关也是默认许可了，全部按劳务报酬计算个税，且通过设立个人独资企业转换收入性质，进行虚假申报,造成少缴个人所得税的行为被认定为偷税。
看别人故事，思考自己的人生。税务风险的暴露有时不是因为自己不小心或技术不高明，而是别人正常申报后的大数据比对或关联方被稽查后的举报和牵连。你的收入就是别人的成本，你的成本就是别人的收入，收入VS成本 如影相随，金三系统后，税务机关已经从以票控税升级到以数治税，我们唯有诚信纳税方能始终。